Вопросы и ответы

В данном разделе приведены ответа на часто задаваемые вопросы посетителей Вашего будущего сайта. Использование данного раздела позволит сократить нагрузку на операторов и повысить удовлетворенность ваших клиентов. 

Общие вопросы

Для подтверждения экспорта в ИФНС необходимо предоставить следующую документацию:

  • налоговую декларацию;
  • договоры, подтверждающие реализацию товара (копии);
  • заявление о ввозе товара с территории РФ в республику Беларусь (третий экземпляр). На документе должна быть сделана отметка налоговых органов Беларуси о том, что уплата косвенных налогов была произведена в полном объеме. В отношении товаров, не подлежащих налогообложению при ввозе на территорию этой страны, делается соответствующая запись;
  • товаросопроводительные и (или) транспортные документы о перевозке экспортируемого груза (в копиях);
  • банковская выписка о фактическом поступлении выручки от реализации товара на счета налогоплательщика;
  • иные документы в соответствии с законами стран сторон экспортно-импортных операций.

Указанная документация подлежит заверению подписью руководителя компании и главного бухгалтера.

Документы нужно предоставить в течение 90 дней с момента отгрузки (передачи) товара.

При наличии полного пакета документов в декларации подлежит заполнению раздел 5.

Что делать, если какие-либо документы не собраны или не соблюдены сроки предоставления?

Если вышеуказанные документы не предоставлены в ИФНС, необходимо уплатить в бюджет косвенные налоги за тот период, в котором состоялась передача (отгрузка) товаров. Право на налоговые вычеты используется в порядке, предусмотренном национальными законами государств сторон экспортно-импортных отношений.

Если в установленных законом 90-дневный срок документация не была предоставлена в ИФНС, операции по реализации экспортированного с территории РФ в республику Беларусь товара подлежат отображению в разделе 7 налоговой декларации. Отчетным периодом признается тот, во время которого состоялась отгрузка (передача) товара. Налоговые ставки в этом случае составят 10% или 18%.

Налогоплательщик вправе произвести вычет сумм НДС, уплаченных за выполненные работы, принятые на учет (приобретенные) товары или оказанные услуги, которые были использованы в целях реализации экспортируемых на территорию Беларуси товаров. Условия предоставления вычетов регламентируются главой 21 НК РФ.

Операции, облагаемые по общей и 0%-ной ставкам, должны учитываться раздельно. Определение суммы подлежащего уплате налога при реализации товаров (услуг, работ) с применением 0%-ной ставки осуществляется в соответствии с правилами учетной политики налогоплательщика.


Перечень правонарушений, за которые могут быть наложены санкции на субъектов бизнеса, содержится в 15.1 КоАП РФ.

  1. Нарушение порядка хранения свободных финансовых средств.
  2. Произведение наличных расчетов с другими субъектами бизнеса сверх установленных нормативными актами размеров.
  3. Сверхлимитное накопление наличных финансовых средств в кассах.
  4. Нарушения порядка документального учета поступающих в кассу денежных средств.

В качестве субъектов привлечения к ответственности в данной статье указаны организации и должностные лица. Прямого указания на ИП здесь нет. Однако 2.4 КоАП содержит перечень лиц, которые могут быть привлечены к административной ответственности. Среди них:

  • должностные лица, совершающие административные правонарушения (исполняющие свои служебные обязанности ненадлежащим образом);
  • руководители, работники компаний, а также индивидуальные предприниматели — за нарушения в сфере исполнения административно-хозяйственных, организационных и распорядительных функций.

Указанные субъекты в установленных законом случаях несут административную ответственность как должностные лица.

Об этом же говорится в письме Центробанка №08-17/2540 от 17 июля 2006 г.: установленный порядок ведения кассовых операций распространяется также и на ИП.

Срок привлечения ИП к административной ответственности — 2 месяца с момента совершения противоправного деяния.


Подача в налоговые органы уведомления в течение 15 календарных дней по истечении соответствующего отчетного (налогового) периода по форме, утвержденной Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495.

  1. Восстановление остатков по всем счетам бухгалтерского учета на начало квартала, в котором произошел переход на ОСН.
    • проверить правильность начисления амортизации с учетом принятых сроков полезного использования
    • проверить ежемесячное формирование регламентных документов по начислению амортизации
    • создать и провести документы по списанию материалов со счета 10 (при необходимости)
    • закрыть счет 20 за минусом незавершенного производства (при необходимости).

      Для формирования корректных данных переходного периода необходима консультация программиста (порядок создания переходных данных в 1С).

  2. Включение в доходы для налога на прибыль сумм выручки в период применения УСН, оплата (частичная оплата) которой не произведена до даты перехода на ОСН.
    • на 01.07.08 отсутствует сальдо по счету 62.01 (если считать это достоверным). Следовательно, в доходы дополнительно ничего не ставится.
  3. Включение в расходы для налога на прибыль расходов на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на ОСН.
    • Выявить услуги и ТМЦ, которые не оплачены на 01.07.08.
    • Выявить, списаны ли эти неоплаченные ТМЦ и услуги в производство в период применения УСН. Если списаны, в расходы переходного периода не включать; если не списаны, включать при списании в периоде ОСН. Использовать отчет по движению документа.
  4. Отражение в налоговом учете остаточной стоимости основных средств в виде разницы между стоимостью (остаточной стоимостью на дату перехода на УСН) и суммой расходов на приобретение основных средств в период применения УСН.
    • По приобретенным ОС в период УСН из первоначальной стоимости вычесть суммы расходов, отраженные в графе 12 раздела 2 Книги доходов за 1 полугодие 2008 (пообъектно).
    • По приобретенным ОС до перехода на УСН из остаточной стоимости по данным НУ(должна совпадать с указанной в графе 8 раздела 2 Книги доходов) вычесть суммы расходов, отраженные по графам 12 и 14 Книги доходов за 1 полугодие 2008 года (пообъектно). Полученная разница должна быть равна сумме графы 15 Книги доходов за 1 полугодие 2008.
    • полученные суммы отразить входящими остатками по налоговому счету 01.
    • поскольку справочник ОС не содержит сведений для НУ, ввести их туда не представляется возможным. Получается, что дальнейшая амортизация для НУ будет начисляться вручную. Необходима консультация программиста!!
  5. Определение суммы НДС по товарам (работам, услугам), расходы на которые не были приняты в уменьшение базы УСН, и включение его в вычет НДС в первом налоговом периоде после перехода на ОСН
    • Определить оплаченные суммы ТМЦ и услуг из остатка на 01.07.08
    • проверить, что эти остатки и НДС по ним не списаны в период применения УСН. Использовать отчет по движению документа, регистры накопления «партии товаров в НУ», «расходы в УСН».
  6. Создание в программе документов по начислению НДС с отгрузки за счет собственных средств и НДС с авансов за счет собственных средств.
    • На сумму авансов (если суммы поступили без НДС) следует начислить НДС сверху: при создании СФ на аванс выбирать ставку НДС 18%, сумма НДС должна быть исчислена «сверху» в размере 18% от суммы платежа.
    • Зачет НДС с авансов следует осуществлять только по тем авансам, по которым НДС был начислен «сверху».
    • НДС с отгрузки можно начислить следующим образом. Создать документ на отгрузку по контрагенту «Общий» на всю сумму отгрузки за месяц (квартал). НДС сверху. Убрать ручной корректировкой проводки по отгрузке. На основании этого документа создать СФ выданный, занести его в запись книги продаж.

Рассмотрим следующие аспекты налогового учета в строительной сфере:

  • особенности признания доходов;
  • виды расходов, порядок их признания и списания;
  • налоговые льготы.

Признание доходов в строительных компаниях: основные принципы

Лицу, уполномоченному вести налоговый и бухучет в строительной компании, необходимо знать следующее.

В указанных случаях налогоплательщик обязан применять принцип равномерности признания доходов и расходов.

  1. Согласно ст. 249 НК РФ доход для целей налогообложения признается на ту дату, когда подписана справка о стоимости выполненных строительных работ и акт их приемки. Выручка от реализации рассчитывается с учетом всех поступлений от реализованных товаров, услуг, работ или выраженных в натуральной и денежной формах имущественных прав.
  2. Законом предусмотрены случаи, когда доходы распределяются компанией-налогоплательщиком самостоятельно:
    • доходы получены в разных налоговых (отчетных) периодах;
    • возникают затруднения в определении связи между расходами и доходами, либо такая связь определяется косвенным путем.
  3. Если производство занимает длительный технологический цикл (более чем один отчетный период), и условия договоров не предусматривают возможность поэтапной сдачи работ, то доход от реализации также распределяется организацией — налогоплательщиком самостоятельно с учетом формирования расходов по выполняемым работам.

Расходы в строительных компаниях: классификация и принципы признания

  1. Списание расходов в строительных компаниях производится по факту подписания заказчиком следующих документов:
    • актов выполненных работ;
    • справок об их стоимости.
  2. Признание расходов для целей исчисления и уплаты налогов регламентируется ст. 272 НК РФ. Расходы относятся к тому отчетному (налоговому) периоду, в котором они возникают по условиям договоров. Отнесение расходов к отчетным периодам не зависит от даты произведения фактических выплат за выполненные работы.
  3. Законом предусмотрены следующие случаи самостоятельного распределения расходов при формировании учетной документации организацией-налогоплательщиком:
  • условия договоров не предусматривают распределения расходов согласно налоговым периодам;
  • не прослеживается однозначной связи между расходами и доходами, либо такая связь носит косвенный характер;
  • доходы получены в нескольких отчетных периодах и условиями сделки не предусмотрена возможность поэтапной сдачи работ.

В указанных случаях за основу берется принцип равномерного распределения доходов и расходов.

Расходы на производство и реализацию принято подразделять на косвенные и прямые. Перечень прямых расходов для целей исчисления и уплаты налогов определяется компанией-налогоплательщиком самостоятельно по мере реализации в текущем отчетном периоде в соответствии с нормами НК РФ.

Налоговые льготы для строительных фирм

Денежные средства, аккумулированные на счетах компании-застройщика среди инвесторов и (или) дольщиков, не подлежат включению в доходы строительной фирмы. Иных налоговых льгот для стройкомпаний законом не предусмотрено.


Клиенты часто спрашивают, как правильно оформить закрытие долга перед организацией — учредителем. Рассмотрим нормы закона и судебную практику по данному вопросу.

Итак, фирма имеет определенную задолженность перед учредившей ее компанией. Кредитор решает освободить должника от исполнения денежных обязательств — простить долг. Согласно положениям Гражданского кодекса такое возможно в том случае, если не нарушает законные интересы других лиц, имеющих отношение к имуществу компании — кредитора.

Чем отличается прощение долга от договора дарения?

Специалисты Управления МНС России по Москве в письме N 03-12/43768 квалифицировали прощение долга в качестве одного из видов дарения. Однако это две разные сделки. Остановимся подробнее на различиях дарения и прощения долга.

Для договора дарения установлены следующие правила, не распространяющиеся на сделку прощения долга:

  • коммерческим организациям запрещено дарить друг другу имущество, стоимость которого превышает 3000 рублей;
  • суд при наличии оснований может отменить сделку дарения (например, в случае нарушения положений закона о несостоятельности);
  • договор дарения недвижимости необходимо зарегистрировать в органах Росреестра.

Прощение долга — это односторонняя сделка. Освобождение кредитором должника от исполнения денежных обязательств не предусматривает каких-либо встречных действий. От должника не требуется согласие на прощение долга. Кроме того, он не может отказаться от указанной сделки. Прощение долга признается основанием для освобождения должника от исполнения долговых обязательств. Дарение же носит двусторонний характер. Для заключения договора дарения необходимо волеизъявление как дарителя, так и одаряемого. Второй в данном случае обязан принять дар. Одаряемый вправе также и отказаться от принятия дара в соответствии с установленными Гражданским кодексом нормами. В случае отказа договор дарения признается расторгнутым.

Президиум ВАС РФ в Информационном письме №104 от 21.12.2005 (п. 3), разъясняет, что сделка по прощению долговых обязательств может быть признана дарением только в том случае, если суд установит намерение организации — кредитора освободить должника от долговых обязательств в качестве дара. Тогда на сделку по прощению долга будут распространяться установленные законодательством запреты для дарения, в частности, ограничение суммы дара между коммерческими структурами. На отсутствие намерения дарения может указывать факт взаимосвязи между освобождением от долговых обязательств и получением организацией-кредитором имущественной выгоды по другим сделкам с теми же участниками.

Рекомендации юриста по оформлению закрытия долга

Во избежание возможных спорных ситуаций, связанных со сходством прощения долга и дарения, рекомендуем учитывать следующее.

  1. Если Вы решили прекратить долговые обязательства, не следует оформлять сделку договором. Прощение долга целесообразнее оформить в виде уведомления и направить его должнику. Это будет свидетельствовать об одностороннем характере сделки и исключит попытки ИФНС квалифицировать ее как дарение.
  2. В уведомлении следует указать основание возникновения задолженности (реквизиты договора или какого-либо иного документа, подтверждающего факт долгового обязательства), ее размер, а также сумму прощаемого долга.
  3. Учитывая позицию ВАС РФ о принятии во внимание наличие или отсутствие намерения сделать дар как о квалифицирующем признаке сделок дарения и прощения долга, в уведомлении можно указать выгоды для кредитора. К ним относится развитие бизнеса, партнерских отношений, укрепление позиций компании на рынках и т. п.

Сумма прощаемого займа между дочерней компанией и обществом — ее стопроцентным учредителем, не является доходом заемщика и, соответственно, не подлежит обложению налогом на прибыль.

Если дочерняя компания задолжала материнской по нескольким договорам, необходимо подготовить и согласовать акт выверки задолженности. Специалисты компании Инкаунт готовы оказать профессиональную помощь в подготовке документов о закрытии долга.

 

Приведем пример составления уведомления о прощении долга.

 

Уведомление о прощении долга

 

Генеральному директору ООО «_»

___________________________________

 

Уважаемый ____________________,

 

Настоящим уведомляем вас о следующем:

1. В соответствии с Договором _______________________ ваша организация должна была _________________________, однако до сегодняшнего дня не исполнила и не исполнит __________________________.

2. На основании ст. 415 ГК РФ наша организация освобождает _______________ от лежащих на ней обязанностей, указанных выше.

 

 

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.

Таким образом, заем, который организация-кредитор, являющаяся 100%-ным учредителем организации-заемщика, приняла решение простить, не признается доходом организации-заемщика для целей налогообложения прибыли организаций.

Аналогичное  мнение выражено в письме МФ РФ от 14 октября 2009 г. N 03-03-06/1/661.

У Общества существуют задолженности перед материнской компанией по нескольким договорам. Рекомендуем  согласовать с материнской компанией сумму задолженности , которая будет прощена. Для этого следует оформить акт выверки задолженности.


Выплата обществом дивидендов его участникам (акционерам) регламентируется нормами действующего законодательства.

Так, ООО имеет право раз в год, в полугодие или каждый квартал распределять чистую прибыль между своими участниками. Для этого потребуется созвать общее собрание юрлица и оформить соответствующее решение. В случае, если участник общества один, решение принимается единолично.

Прибыль общества распределяется пропорционально принадлежащим участникам долям в складочном (уставном) капитале. Участники ООО могут установить иной, отличный от общепринятого порядок распределения прибыли. Для этого необходимо прописать соответствующие положения в Уставе или в изменениях и дополнениях к данному документу. Решение о внесении корректировок в Устав, касающихся порядка распределения прибыли, должно быть принято участниками общества единогласно.

Ограничения при выплате дивидендов

ООО не вправе платить дивиденды своим участникам в следующих случаях:

  • общество имеет признаки несостоятельности (банкротства);
  • распределение прибыли приведет организацию к банкротству;
  • не полностью внесен уставный капитал юр. лица;
  • не выплачена стоимость доли или ее части (при выходе участника из общества и в иных предусмотренных законом ситуациях);
  • стоимость чистых активов фирмы меньше ее резервного фонда и уставного капитала.

Налогообложение дивидендов: правила исчисления НДФЛ

Согласно нормам Налогового кодекса РФ дивидендом является доход, полученный участником (акционером) в результате распределения прибыли юрлица, которая остается после уплаты налогов. Дивиденды начисляются пропорционально принадлежащим участнику (акционеру) долям в складочном (уставном) капитале, по акциям (в том числе привилегированным).

Закон относит к дивидендам и доходы, получаемые в качестве таковых на территории иностранных государств. Ставка НДФЛ при выплате дивидендов составляет 9 %.

Порядок исчисления налога определен п. 2 ст. 275 НК РФ. Организация, осуществившая выплату дивидендов, обязана перечислить в бюджет РФ налог, который удерживается при выплате дохода. Срок уплаты налога — 10 дней с момента выплаты дивидендов. День выплаты дохода также признается датой получения дивидендов лицом (в том числе путем перечисления на банковский счет налогоплательщика или третьих лиц по его поручению) для целей начисления и уплаты НДФЛ.

Получатель дивидендов обязан перечислить НДФЛ в день фактического получения в качестве дохода наличных денежных средств в банке.


Налоговая служба очередной раз обновила Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков выездной проверки: довела до компаний безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности за 2011 год, а также уточнила опасные признаки низких зарплат и непредставления документов (приказ от 10.05.12 № ММВ-7-2/[email protected]).

 

Критерий № 1
Налоговая нагрузка

 

 

Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

 

Страховые взносы в расчете налоговой нагрузки не участвуют — только налоги. В целом по сравнению с 2010 годом нагрузка подросла не сильно. Но значительное увеличение произошло в сфере организации отдыха и развлечений (+3,2%), добыче полезных ископаемых (+2,9%), операциях с недвижимостью (+2,5%). Заметно уменьшилась нагрузка только у производителей обуви и изделий из кожи (–2,1%).

Если верить критериям, инспекция может назначить выездную проверку, когда налоговая нагрузка у компании ниже, чем в среднем по виду деятельности. На практике инспекторы действительно требуют пояснений, если нагрузка меньше средней. Но кроме этого у ФНС

России есть другой, только секретный показатель, который упоминается в свежих внутренних документах: если налоговая нагрузка менее 1 процента, вопрос о назначении выездной проверки инспекция должна рассмотреть в обязательном порядке независимо от отрасли, в которой работает компания.

 

Критерий № 2
Рентабельность

 

 

Показатели рентабельности также изменились. Сильнее всего рентабельность товаров повысилась в добыче полезных ископаемых— сразу на 10,5 процента. А наиболее выраженный рост рентабельности активов произошел в химическом производстве — плюс 4,8 процента.

 

Большая разница между показателями компании и среднестатистическими, предложенными ФНС, является признаком уклонения от налогов. Однако в отличие от налоговой нагрузки здесь допускается отклонение в 10 процентов. Налоговики просят пояснить низкую рентабельность часто заодно с другими тревожными показателями (убытки, маленькие зарплаты и пр.).

Во внутренних базах налоговиков компании с низкой рентабельностью помечаются как вероятные «схемщики», если они совершают только сделки по купле-продаже.

 

Критерий № 3
Зарплаты

 

 

Подозрительными считаются зарплаты ниже средних по отрасли в регионе. Искать средние показатели ФНС России рекомендует, в частности, на сайте Росстата.

 

Однако в последнее время ФНС России завалили жалобами на безосновательные требования инспекторов о повышении зарплат до среднеотраслевых. И она резко приказала подчиненным прекратить изображать из себя «службу занятости». В связи с этим теперь для вызова на комиссию инспекторам необходимо хоть какое-то доказательство, что организация пользуется «конвертами», — об этом прямо сказано в обновленных критериях. Поэтому, если от компании требуют повышения окладов, можно уверенно спрашивать на основании чего. Согласно критериям, это могут быть жалобы компаний и граждан на выдачу зарплаты «в конвертах».

 

Критерий № 4
Непредставление пояснений и документов

 

 

С точки зрения налоговиков, компания, которая не подает запрошенные документы или пояснения, явно что-то скрывает. Но с недавних пор подозрительным стал и тот факт, что документы компании испорчены или уничтожены. Последнее время налоговики утвердились в мысли, что компании постоянно сжигают и иным образом портят документы, лишь бы избежать доначислений. Об этом говорится не в одном внутреннем докладе ФНС России. Все обстоятельства исчезновения бумаг предписано тщательно изучать, а также давать время на их восстановление. Таким образом, стало особенно опасно не подавать документы, ссылаясь на то, что они утрачены: компанию непременно возьмут на особый контроль.

 

 

Критерий № 5
Убытки

 

 

Официально. В критериях установлено, что убытки в течение двух календарных лет и более могут быть поводом для выездной проверки.

 

На самом деле. Про срок в два года инспекторы напрочь забыли и до сих пор могли вызвать на комиссию по поводу любого убытка, в том числе в промежуточной отчетности. Но недавно ФНС России дала своим сотрудникам установку: помимо плохих показателей для проведения комиссии надо запастись подтверждениями того, что компания уходит от налогов. Это могут быть, например, контакты с предполагаемыми однодневками. Поэтому есть вероятность, что главбухов перестанут вызывать в инспекцию лишь по самому факту убытков.

 

Критерий № 6
Вычеты НДС

 

 

Официально. Вычеты в размере 89 процентов от начисленного налога и выше в течение 12 месяцев говорят о подозрительных операциях.

 

На самом деле. На практике инспекции ориентируются прежде всего не на 89 процентов, а на собственный средний региональный показатель. Много регионов, где он выше 89 процентов, даже в среднем по России по итогам 2011 года он составил 89,1 процента.

Однако кое-где инспекторы четко придерживаются критериев и требуют пояснять вычеты, превышающие 89 процентов. В некоторых инспекциях допускают любые вычеты, лишь бы они не были выше 100 процентов. При возмещении надо проводить «камералку» с истребованием, и налоговики не хотят лишней работы. В данном случае срок 12 месяцев не играет никакой роли. Часто инспекторы отговаривают от возмещения даже в одном квартале.

 

Критерий № 7
Рост расходов и доходов

 

 

Официально. Опережающий темп роста расходов по сравнению с доходами говорит о том, что компания начала использовать схемы минимизации.

 

На самом деле. Инспекторы изучают динамику показателей компании при углубленном анализе, когда всерьез рассматривают вопрос о назначении выездной проверки. Причем в рекомендациях по предпроверочному анализу инспекторам предписано исследовать динамику не только доходов и расходов, но и многих других показателей. Например, они должны сопоставить объемы потребленных ресурсов и выпуск продукции. В информационных ресурсах налоговиков организацию отметят как подозрительную, если у нее «дебиторка» растет быстрее, чем выручка.

 

Критерий № 8
Лимиты по спецрежимам

 

 

Официально. Неоднократное приближение к утвержденным лимитам (два и более раза в течение года) говорит о том, что компания остается на спецрежиме за счет незаконных махинаций.

 

На самом деле. Критерий используется в полной мере. Компаниям на спецрежимах обычно назначают выездные проверки с целью доначислить налоги по общей системе. ФНС России рекомендовала инспекторам сосредоточиться на холдингах, поэтому их заинтересуют прежде всего компании на «упрощенке» и «вмененке», входящие в группу зависимых лиц. В таких группах налоговики ищут, в частности, искусственное дробление. Оно мерещится инспекторам буквально везде, причем они не обращают внимания на экономические причины таких отношений. В итоге попадают впросак и проигрывают в судах. Например, когда утверждают, что технологический процесс искусственно разделен между компаниями специально ради «упрощенки», хотя организации созданы до начала действия спецрежима.

 

Критерий № 9
Цепочки контрагентов

 

 

Официально. Использование цепочки контрагентов без видимой деловой цели — явный признак уклонения.

 

На самом деле. Подобные операции становятся все более подозрительными в глазах налоговиков. Руководство предписывает им прослеживать всю цепочку до производителя, чтобы убедиться в нереальности операций или завышении расходов. Взаимодействие с сомнительными компаниями может спровоцировать вызов на комиссию по легализации налоговой базы. Кстати, в интернете уже появились списки компаний, которые, по мнению налоговиков, безапелляционно недобросовестные контрагенты.

 

Критерий № 10
Миграция

 

 

Официально. Два и более случая смены адреса могут быть поводом для выездной проверки.

 

На самом деле. К мигрирующим компаниям инспекторы относятся все более подозрительно и стремятся искоренить ложную миграцию. Поэтому у налоговиков появились внутренние, более тонкие, чем в приказе № ММ-3-06/[email protected], критерии, по которым они определяют, надо ли назначать переезжающей компании выездную проверку. В частности, ревизия неминуема, если компания уходит в другую инспекцию, заявив НДС к возмещению. Более того, налоговики держат на особом контроле руководителей и учредителей часто мигрирующих организаций — они могут бросить тень на все компании, в которых участвуют.

 

Что не понравится инспектору в ваших контрагентах

 

 

Руководство контрагента. Согласно критериям, у налогоплательщика должны быть документы, удостоверяющие личность и подтверждающие полномочия руководителя компании-контрагента. Директор при согласовании сделки должен контактировать лично. Во внутренних документах ФНС приводит еще несколько характеристик: массовость руководителя, недействительность его паспорта, присутствие директора в списках дисквалифицированных лиц. В информационных базах инспекторов компании с такими признаками помечаются как опасные контрагенты.

 

Но у налоговиков есть еще масса других необнародованных признаков, по которым они пытаются вменить компании связь с однодневками. Это массовые главбухи. Директор, учредитель и главбух— три в одном. Молодые директора. Адрес контрагента. По критериям контрагент является подозрительным, если неизвестно местонахождение его офиса, складов и др. Компании, которые не находятся по адресу в ЕГРЮЛ, — однодневки. В докладе ФНС однодневкой является и компания с массовым адресом, мигрирующие организации.

Деятельность контрагента. Самые очевидные признаки однодневки: отсутствие копий документов, подтверждающих наличие производственных мощностей, квалифицированных кадров, имущества. В контрагенте заподозрят однодневку, если о нем нет никакой информации, рекламы и т. д. Поэтому перед сделкой стоит собрать объявления, скрин-шоты сайта, отзывы.

Под одну гребенку с однодневками подводят компании, которые одновременно занимаются несочетающимися видами деятельности (НИОКР и авторемонт). Компании, у которых один вид деятельности, но при этом на счет постоянно поступают крупные суммы и тут же снимаются. Компании, которые не отчитываются либо сдают нулевые декларации, не имеют счетов в банках. И даже типовой устав и уставный капитал, внесенный недорогим имуществом (стол, факс, ксерокс), наведут инспектора на мысль, что наконец-то он нашел однодневку.


В новом ПБУ 23/2011 ( Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» не освещены многие практические моменты. В частности, это платежи по договорам финансовой аренды (лизинга).

 

Причем арендные платежи включены в раздел "Движение денежных средств по текущей деятельности" отчета о движении денежных средств.

Мнения специалистов в вопросе отнесения платежей по финансовой аренде различаются.

 

1 мнение – отнести к текущим операциям.

 

 

Т.к. в ПБУ 23/2011 лизинговые платежи четко не прописаны, можно воспользоваться п.12 этого Положения

 

«12. Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы в соответствии с пунктами 8 - 11 настоящего Положения, классифицируются как денежные потоки от текущих операций.»

 

2 мнение – отнести к инвестиционным операциям.

 

 

Денежные потоки от инвестиционных операций связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации. Среди таких потоков можно выделить:

 

  • платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы;
  • уплата процентов по обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов;
  • поступления от продажи внеоборотных активов;
  • предоставление займов другим лицам и их возврат;
  • платежи в связи с приобретением и поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением краткосрочных финвложений;
  • платежи в связи с приобретением и поступления от продажи долговых ценных бумаг;
  • дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
  • поступления процентов по долговым вложениям, кроме краткосрочных финвложений.
  • лизинговые платежи

Например у транспортников основные инвестиции связаны с приобретением и обновлением парка подвижного состава. Исходя из этого в составе инвестиционных денежных потоков отражаются поступление и выбытие денег и денежных эквивалентов, связанные с приобретением (продажей) ТС. Сюда также можно включить направление денежных средств на погашение обязательств по договору финансовой аренды (лизинга) ТС, рассматривая это как оплату приобретения авто в рассрочку. Информация о денежных потоках от инвестиционных операций дает пользователям отчетности возможность оценить уровень затрат организации на приобретение или создание внеоборотных активов, эксплуатация которых обеспечивает денежные поступления в будущем по текущей деятельности.

 

3 мнение – отнести к финансовой деятельности.

 

 

По правилам МСФО платежи по финансовой аренде относятся к финансовой деятельности.

 

А т.к. наш российский учет стремится к сближению с западным учетом, то платежи по лизингу (финансовой аренде) можно относить к финансовой деятельности.

 

Рекомендации:

 

Если предметом лизинга является основное средство по основной деятельности компании, как для транспортных организаций - автомобили, то платежи по лизингу стоит рассматривать как инвестиционная деятельность.

Если предметом лизинга является просто основное средство, косвенно участвующее в основной деятельности компании, то платежи по лизингу стоит рассматривать как текущая деятельность.


С 2013 г. патентная система заменяет действующую в настоящее время упрощенную систему налогообложения на основе патента.

 

Патентная система налогообложения введена для индивидуальных предпринимателей. Переход на нее является добровольным, она может совмещаться с иными режимами налогообложения

Документом, удостоверяющим право на ее применение, является патент на осуществление одного из видов деятельности. Данный патент выдается налоговым органом на период от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года и действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте

Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности – является деятельностью, подпадающей под патент.

Условия для применения

Средняя численность персонала индивидуального предпринимателя (в т.ч. по договорам гражданско-правового характера) не должна превысить за налоговый период 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности.

Для лиц, применяющих патент, введено ограничение по полученным доходам. Речь здесь идет о 60 млн руб. с начала календарного года. Причем если предприниматель применяет одновременно патентную систему и УСН, то при определении лимита учитывают доходы по обоим специальным налоговым режимам.

Следует своевременно оплачивать стоимость патента.

В новой гл. 26.5 НК закреплено, что предприниматель не вправе применять патентную систему, если патентные виды деятельности он ведет в рамках договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом.

Стоимость патента

Патентная система (так же как и нынешняя патентная упрощенка) будет вводиться в действие законами субъектов РФ и применяться на территориях этих субъектов. При этом субъекты РФ вправе устанавливать:

  • размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам деятельности.

    При этом в НК установлены минимальный - не меньше 100 тыс. руб. - и максимальный - не более 1 млн руб. - размеры дохода. Эти размеры подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Однако на 2013 г. максимум и минимум дохода уже не изменятся, так как коэффициент на 2013 г. уже установлен и равен 1.

    Но максимум дохода в 1 млн руб. - это еще не предел. Ведь регионам разрешили увеличивать максимальный размер дохода:

  • не более чем в 10 раз - по таким видам деятельности, как:
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих предпринимателю на праве собственности;
  • розничная торговля;
  • услуги общепита.

На данный момент действует ЗАКОН ГОРОДА МОСКВЫ О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Настоящим Законом в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Москвы вводится в действие патентная система налогообложения и устанавливается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности.

Статья 1. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода

Установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения:

 

N
п/п

Виды предпринимательской деятельности

Потенциально
возможный к
получению
годовой доход
(тыс. рублей)

19.

Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач,
земельных участков, принадлежащих индивидуальному
предпринимателю на праве собственности (размер
потенциально возможного к получению годового дохода на
один обособленный объект)

1000

 

Стоимость патента рассчитывается следующим образом.

 

Стоимость патента = Потенциально возможный к получению годовой доход x 6,00%.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок стоимость патента определяют исходя из количества месяцев, на которые он выдан:

Потенциально возможный

Стоимость к получению годовой доход Количество месяцев, патента = ------------------------- x на которые выдан x 6,00%. 12 мес. патент

К сведению. Минфин России 03.09.2012 на своем сайте (http://www.minfin.ru) опубликовал проект приказа Минфина России "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения".

Получение патента

Для того чтобы платить налоги по патентной системе, по-прежнему надо обратиться в ИФНС с заявлением о получении патента. Это заявление надо подать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы.

В общем случае это заявление подается в ИФНС по месту жительства предпринимателя. А если он планирует вести деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором он не состоит на учете, то заявление можно будет подать в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ.

При этом отдельно подавать заявление о постановке на учет в качестве плательщика, применяющего патентную систему, предпринимателю не нужно. ИФНС сама поставит его на учет на основании заявления о выдаче патента.

Можно получать несколько патентов, причем как в одном регионе, так и в нескольких.

Патенты будут выдаваться на срок от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года.

При этом налоговым периодом будет признаваться:

(или) календарный год;

(или) срок, на который выдан патент, если он выдан на срок менее года;

(или) период с начала действия патента до даты прекращения патентной деятельности, указанной в заявлении.

Если предприниматель прекратит патентную деятельность, то он должен будет подать в ИФНС заявление в течение 10 календарных дней со дня прекращения деятельности.

При "слете" с патентной системы предприниматель считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патент. При этом предприниматель не должен уплачивать пени по авансовым платежам (по общему режиму) в течение того периода, на который был выдан патент. То есть от уплаты пеней по НДФЛ предприниматель освобожден. А вот про пени по другим налогам ничего не сказано. Поэтому не исключено, что налоговики будут требовать уплаты пени по НДС, поскольку по этому налогу авансовые платежи не уплачиваются.

Теперь предусмотрено, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате за календарный год, в котором утрачено право на патентную систему, уменьшается на сумму налога, уплаченного при патентной системе.

После утраты права на патентную систему или после прекращения патентной деятельности вновь вернуться на этот спецрежим можно будет со следующего календарного года.

Сроки уплаты налога

Если патент получен на срок до 6 месяцев - всю сумму налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

  • 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
  • оставшиеся 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговики могут отказать предпринимателю в выдаче второго (третьего и т.д.) патента, если стоимость предыдущего патента не уплачена в бюджет в установленный срок.

Пожалуй, самый большой минус новой патентной системы - это невозможность уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов, уплачиваемых предпринимателем за себя (в ПФР и ФФОМС) и за своих работников (в ПФР, ФФОМС, ФСС).

Учет доходов

Предпринимателей обязали вести учет доходов от реализации по каждому патенту в отдельной книге учета доходов, которую для них утвердит Минфин.

А вот представлять декларацию в инспекцию по патентной деятельности предприниматели по-прежнему не должны.

С нового года предпринимателям разрешено не применять ККТ при получении наличных денег за товары (работы, услуги), которые они продают (выполняют, оказывают) в рамках патентной деятельности. При этом по требованию покупателя вместо кассового чека они должны будут выдавать любой документ, подтверждающий прием денег (товарный чек, квитанцию или другой документ). Главное - чтобы выдаваемый документ содержал все поименованные в Законе о ККТ сведения о продавце и о продаваемом товаре.

Применение патентной системы налогообложения заменяет уплату только НДФЛ (в части доходов, полученных от патентной деятельности), налога на имущество физлиц (в части имущества, используемого в патентной деятельности) и НДС. А все остальные налоги (транспортный, земельный, взносы во внебюджетные фонды за себя и работников и др.) предприниматель должен уплачивать в общем порядке.

Преимущества патента по сравнению с УСН

  1. Фиксированная ставка налога в размере 60000 руб. за год (для сдачи в аренду) при доходах до 60 млн.руб. за год. При УСН максимальная сумма налога составила бы 3600000 руб.
  2. Возможность не применения ККТ.
  3. Отсутствие обязанности по сдаче Декларации по налогу.

При экспорте товаров из России в Белоруссию НДС исчисляется в порядке, предусмотренном для обычных экспортных операций, то есть по ставке 0%. Это прописано в ст. 1 Протокола о товарах  (ст.4. Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008»).

Решающим фактором для применения норм Протокола о товарах является вывоз из России товара и ввоз его на территорию государства - члена Таможенного Союза (далее ТС) (Письмо Минфина России от 17.01.2011 N 03-07-13/1-02).

Кроме того, нормы Соглашения применяются независимо от страны происхождения товара (Письмо Минфина России от 08.09.2010 N 03-07-08/260).

Применение нулевой ставки НДС при реализации товаров в государства - члены ТС является обязательным для налогоплательщиков. Аналогичное мнение выразили и судебные органы. Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 15.05.2007 N 372-О-П налоговая ставка, в том числе и нулевая ставка НДС, обязательный элемент налогообложения.

 

 

Российским компаниям при заключении договоров с белорусскими организациями необходимо располагать информацией о том, что реализуемые товары будут в обязательном порядке вывезены с территории РФ и ввезены на территорию стран ТС с последующей уплатой НДС налогоплательщиками данных государств.

 

В предоставленном Вами на проверку договоре с СП «Святовит» ООО, в п.4.1., указано,  что приобретаемый товар вывозится из России  в Республику Беларусь и в п. 2.3. определена ставка НДС 0%.

 

Согласно  с п. 9 ст. 167 и п. 5 ст. 174 НК при экспорте товаров датой определения налоговой базы  (в части НДС) является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС. Одновременно с этими документами в инспекцию представляется декларация по НДС. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/[email protected]

 

 

"Входной" НДС в отношении товаров, приобретенных для целей экспортирования в страны ТС, принимается к вычету на основании ст. 171 НК РФ (п. п. 1 и 3 ст. 1 Протокола о товарах).

 

Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором осуществляется операция, облагаемая НДС по ставке 0%. Далее восстановленные суммы налога подлежат вычету на наиболее раннюю,  из двух дат:

- последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих применение ставки 0%;

- момент отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, если в установленный срок такой пакет документов не будет собран и вся операция будет обложена НДС по общей ставке (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

С 1 октября 2011 г., согласно пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ НДС в отношении товаров, в том числе основных средств, нематериальных активов, работ или услуг, использованных в экспортных операциях, ранее правомерно принятый к вычету, подлежит восстановлению в полном размере.

При этом в отношении амортизируемого имущества вычет восстанавливается не с остаточной, а с первоначальной стоимости.

Данные разъяснения даны в Письме ФНС России от 15.09.2011 N ЕД-4-3/15009.

Также  с 01 октября 2011г. не  предусмотрено и правило определения доли "входного" НДС, приходящегося на операции, облагаемые по ставкам 18 (10) и 0%.

Вместе с тем наряду с указанной нормой продолжает действовать п. 10 ст. 165 НК РФ, который обязывает налогоплательщика самостоятельно утвердить в учетной политике порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, работам, услугам, а также имущественным правам, приобретенным для производства и реализации по нулевой ставке.

 

Рекомендуем Вам утвердить приказом «Порядок  суммы налога НДС , относящейся к товарам, работам, услугам, а также имущественным правам, приобретенным для производства и реализации по нулевой ставке.

 

Поскольку предоплата по экспортному контракту не облагается НДС, соответственно, и "авансовый" счет-фактуру по такой операции выставлять не нужно. Аналогичные разъяснения Минфин России привел в Письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39.

 

В остальном порядок выставления счетов-фактур не отличается от общего.

В книге продаж составленный счет-фактура регистрируется в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство в соответствии с п. 3 ст. 1 Протокола по товарам (п. 17 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства №1137, далее - Правила).

Счета-фактуры, полученные от поставщиков, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на вычет НДС (п.2 раздела 2 Правил). То есть в том периоде, когда выполнены все условия для применения налогового вычета при осуществлении экспортной операции в Белоруссию.

 

Перечень документов необходимых для  подтверждения применения нулевой

ставки НДС при экспорте товаров

 

Для документального подтверждения экспорта одновременно с декларацией по НДС российские налогоплательщики должны в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товаров представить в инспекцию пакет документов (их копии), предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола по товарам. Этот пакет включает в себя  следующие документы.

Экспортный договор (копия). Его нужно представить с учетом всех изменений и дополнений к нему. При этом заключаемые контракты должны соответствовать особенностям экспортной реализации.

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов Белоруссии. Этот документ фактически заменяет таможенную декларацию и служит основным документом, подтверждающим факт вывоза товаров с территории одного государства - члена ТС на территорию другого аналогичного государства.

Заявление составляется по форме, приведенной в Приложении 1 к Протоколу от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза". По усмотрению налоговых органов оно может быть подано как в оригинале, так и в виде копии. По мнению Минфина России, налогоплательщик имеет право представить только копию заявления, поскольку аналогичная возможность предусмотрена для документов, указанных в ст. 165 НК РФ. Аналогичный вывод содержится в п. 4 Письма финансового ведомства от 19.10.2010 N 03-07-08/296.

Тем не менее,  согласно п. 5 ст. 1 Протокола по товарам инспекция вправе принять решение об обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов даже при непредставлении такого заявления. Но только если она получит от налогового органа Белоруссии в электронном виде подтверждение факта уплаты НДС в полном объеме или освобождения от такой уплаты.

Транспортные и иные товаросопроводительные документы. Эти документы должны подтверждать перемещение товаров с территории России на территории Белоруссии. Причем их непредставление возможно,  только в случае, если для отдельных видов перемещения товаров такое оформление не предусмотрено законодательством РФ в принципе (пп. 4 п. 2 ст. 1 Протокола по товарам).

Необходимо учитывать, что при реализации товаров по договору, согласно которому белорусский покупатель использует свой транспорт, российскому налогоплательщику надо запросить у них транспортные и иные товаросопроводительные  документы.

 

Прочие документы. Согласно пп. 5 п. 2 ст. 1 Протокола по товарам налоговые органы вправе потребовать иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС. Конечно, если это предусмотрено законодательством РФ. В данном случае под иными документами следует понимать договоры комиссии, агентские договоры или договоры поручения, если товары поставляются через посредников.

 

 

При непредставлении в установленный срок пакета документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС, налог уплачивается в бюджет по ставкам 10 и 18%.

 Моментом определения налоговой базы будет являться дата отгрузки товаров.

При этом для целей применения НДС Протоколом по товарам определено, что датой отгрузки признается дата составления первого по времени первичного бухгалтерского документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).

Если в дальнейшем налогоплательщик представит в налоговые органы необходимые документы, уплаченные им суммы НДС подлежат возврату в соответствии с нормами НК РФ.

 

 

Таким образом, согласно ст. 165 НК РФ, если не собраны документы, обязанность уплатить налог на добавленную стоимость возникает только на 181-й день после помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

Однако, с другой стороны, на основании п. 9 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы в данном случае является день отгрузки этих товаров.

Данный вопрос законодательно не урегулирован,  но позиция судебных органов по данному вопросу сложилась однозначно в пользу налогоплательщиков (обязанность по уплате НДС возникает только на 181 день после помещения товара под таможенную процедуру экспорта) это подтверждают  судебные решения (Постановления Президиума ВАС РФ от 16.05.2006 N 15326/05, ФАС Западно-Сибирского от 22.06.2010 N А67-8303/2009, Московского от 08.09.2008 N КА-А40/8309-08-2 и Волго-Вятского от 12.05.2008 по делу N А28-7966/2007-325/23 округов).


Из вопроса следует, что Общество имеет долг перед иностранной  компанией, являющейся ее учредителем. Через определенное время организация-кредитор приняла решение об освобождении организации-должника от возврата долга по договорам.

В соответствии со ст. 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Налоговые органы ранее высказывали позицию, согласно которой прощение долга является одним из видов дарения. Налоговики утверждали, в частности, что в результате прощения долга договор купли-продажи становится одним из видов дарения (Письмо Управления МНС России по г. Москве от 26.09.2001 N 03-12/43768).

ГК РФ содержит ряд существенных ограничений для дарения, которые не предусмотрены в случае прощения долга. Например, суд может отменить дарение, совершенное юридическим лицом в нарушение положений Закона о банкротстве, договор дарения недвижимого имущества обязательно подлежит государственной регистрации и т.д. К таким ограничениям, установленным для договора дарения, но не предусмотренным нормами о прощении долга, относится и запрет дарения между коммерческими организациями, кроме обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб.

Отличия прощение долга от договора дарения следуют из положений ГК РФ.

Согласно ст. 415 ГК РФ в случае прощения долга обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Таким образом, прощение долга является одним из оснований прекращения обязательств. Так как отказ кредитора от права требования не обусловлен каким-либо встречным предоставлением со стороны должника, прощение долга является безвозмездной сделкой.

Прощение долга очень похоже на дарение, ведь и в том и в другом случае одна компания безвозмездно получает что-либо от другой. Однако отличия между дарением и прощением долга есть, и очень существенные. Прежде всего прощение долга является односторонней сделкой. Для того чтобы простить долг, не требуется согласия должника. Должник не может и отказаться от прощения долга.

В отличие от прощения долга, дарение является двусторонней сделкой, то есть договором. В соответствии с договором дарения даритель освобождает или обязуется освободить одаряемого от лежащей на нем имущественной обязанности <6>. Для того чтобы заключить договор дарения, необходимо согласие одаряемого принять дар. При этом в любое время до передачи ему дара одаряемый вправе отказаться от него, и тогда договор дарения будет считаться расторгнутым.

Таким образом, можно говорить о том, что прощение долга не является разновидностью договора дарения, поэтому с точки зрения гражданского законодательства для материнской компании нет никаких препятствий к прощению долга своей "дочке".

Кроме того, косвенным подтверждением возможности безвозмездной передачи имущества между коммерческими организациями являются и нормы НК РФ, которые предусматривают налоговые последствия такой безвозмездной передачи, например пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Отличия прощения долга от договора дарения подтверждают и суды. Так, в п. 3 Информационного письма от 21.12.2005 N 104 Президиум ВАС РФ указал, что отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если судом будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара. В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным ст. 575 ГК РФ, пп. 4 п. 1 которой не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями. Суд указал также, что об отсутствии намерения кредитора одарить должника может свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между теми же лицами.

Учитывая тонкую грань между прощением долга и дарением, важно уделить особое внимание оформлению списания задолженности, чтобы избежать вопросов со стороны налоговых органов и попыток переквалифицировать прощение долга в договор дарения. Поэтому, хотя Гражданский кодекс РФ не предусматривает специальной формы для оформления сделки прощения долга, не стоит оформлять такую сделку в виде договора. Лучше избрать любую другую форму, лишний раз подчеркивающую односторонний характер совершаемой сделки, например, послать должнику уведомление о прощении долга.

Принимая во внимание позицию судов, для того чтобы подчеркнуть отсутствие намерения материнской компании одарить дочернюю, можно также посоветовать упомянуть в документе, оформляющем прощение долга, о тех выгодах, которые материнская организация сможет извлечь из прощения долга. Например, можно подчеркнуть, что прощение долга производится с целью поддержания в дальнейшем прочных экономических связей между двумя компаниями, что прощение долга будет способствовать развитию бизнеса материнской компании либо что материнская компания пришла к выводу, что прощение долга будет в данной ситуации более выгодно для нее с точки зрения ведения бизнеса.

Кроме того, необходимо, чтобы в документах, оформляющих прощение долга, было четко указано, какой долг прощается, размер прощаемой задолженности, а также основания возникновения долга (реквизиты документов, на основании которых он возник). В качестве примера уведомления о прощении долга можно использовать следующие формулировки (см. пример 1).

 

Приведем пример составления уведомления о прощении долга.

 

Уведомление о прощении долга

 

Генеральному директору ООО «_»

___________________________________

 

Уважаемый ____________________,

 

Настоящим уведомляем вас о следующем:

1. В соответствии с Договором _______________________ ваша организация должна была _________________________, однако до сегодняшнего дня не исполнила и не исполнит __________________________.

2. На основании ст. 415 ГК РФ наша организация освобождает _______________ от лежащих на ней обязанностей, указанных выше.

 

 

Налог на прибыль

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.

Таким образом, заем, который организация-кредитор, являющаяся 100%-ным учредителем организации-заемщика, приняла решение простить, не признается доходом организации-заемщика для целей налогообложения прибыли организаций.

Аналогичное  мнение выражено в письме МФ РФ от 14 октября 2009 г. N 03-03-06/1/661.

У Общества существуют задолженности перед материнской компанией по нескольким договорам. Рекомендуем  согласовать с материнской компанией сумму задолженности, которая будет прощена. Для этого следует оформить акт выверки задолженности.


При оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимости налоговая база определяется в общеустановленном порядке исходя из суммы арендной платы. При определении налоговой базы необходимо учитывать следующее.

1. Арендная плата может состоять из основной (постоянной) части арендной платы, соответствующей стоимости определенного договором количества переданной в аренду площади, и дополнительной (переменной) части арендной платы (в том числе в виде компенсационной выплаты, являющейся возмещением затрат арендодателя по содержанию предоставленных в аренду помещений), порядок расчета которой основан на сумме платежей за коммунальное обслуживание (включая, например, пользование связью, а также охрану, уборку) предоставленных в аренду помещений.

В данном случае налоговая база в целях исчисления суммы НДС арендодателем определяется исходя из суммы арендной платы, состоящей из основной (постоянной) и дополнительной (переменной) частей.

Данная позиция подтверждается арбитражной практикой. Так, в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12664/08, Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.03.2009 N 6219/08  и Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.05.2008 N 4855/08.

 

При оказании  арендодателями услуг по аренде недвижимости арендодатель в соответствии с пунктом 3 статьи 168 Кодекса выставляет арендатору счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня оказания услуги, в котором, вне зависимости от даты расчетов за переменную величину арендной платы, указывает единую стоимость услуги, состоящую из постоянной и переменной величины (заполняя в счете-фактуре либо одну строку с общей суммой, либо две строки с указанием отдельно постоянной и отдельно переменной величин).

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и которые могут приниматься к учету, только если они содержат обязательные реквизиты.

 

Таким образом, основанием для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость является:

- наличие надлежащим образом оформленного арендодателем счета-фактуры;

- приобретение услуги для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

- принятие приобретенной услуги на учет;

- наличие первичных учетных документов на приобретенную услугу.

 

Обращаем внимание на то, что при отсутствии первичных учетных документов основание для применения соответствующих налоговых вычетов отсутствует.

 

Таким образом,   на переменные услуги должен быть оформлен акт от Вашего  Арендодателя.

К акте,   желательно указать показания счетчика электроэнергии и стоимость потребленной электроэнергии за отчетный месяц, так же желательно указать стоимость услуг связи и интернета и период их потребления.

 

 Если акта нет, но есть с/ф, можно оформить бух. Справку с подробной расшифровкой Переменных расходов, но в данном случае ситуация спорная и  вопрос  правомерности принятия НДС к вычету будет решаться в арбитражном суде.

ФНС России в письме от 04.02.2010г. № ШС-22-3/[email protected],  выражает данную  позицию  по вопросу применения НДС, при оказании услуг  по предоставлению в аренду недвижимого имущества.  Минфин подтверждает  мнение ФНС по данному вопросу в письме от 10.02.2011г. № 03-03-06/1/86 

 

 


Порядок и сроки регистрации граждан Белоруссии в ФМС. При трудоустройстве граждан Белоруссии, необходимо ли предприятию осуществлять регистрацию сотрудника в ФМС и в какие сроки?

Согласно Решению Высшего Совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 N 4 "О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий" в целях обеспечения гражданам Республики Беларусь и Российской Федерации равных прав на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий установлено, что действующий на основе национального законодательства порядок регулирования привлечения и использования иностранной рабочей силы в отношении граждан Республики Беларусь в Российской Федерации и граждан Российской Федерации в Республике Беларусь не применяется.

Документы, выданные в Республике Беларусь и Российской Федерации для реализации трудовых прав и социально-трудовых гарантий их граждан, или их копии, заверенные в установленном порядке, признаются без легализации.

В соответствии со ст. 7 Договора между РФ и Республикой Беларусь от 25.12.1998 "О равных правах граждан" стороны обеспечивают гражданам России и Беларуси равные права на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-правовых гарантий на территориях России и Беларуси. Граждане России и Беларуси имеют равные права в оплате труда, режиме рабочего времени и времени отдыха, охране и условиях труда и других вопросах трудовых отношений. Трудовая деятельность регулируется на основе трудового договора (контракта) в соответствии с законодательством о труде. Также должны быть обеспечены взаимное признание трудового стажа, включая стаж, исчисляемый в льготном порядке, и стаж работы по специальности, приобретенный в связи с трудовой деятельностью граждан.

Аналогичные разъяснения даны в Письме ФМС России от 20.12.2007 N МС-1/9-25552 (доведено Письмом ФНС России от 22.10.2008 N ШС-6-3/751).

Таким образом, привлечение к осуществлению трудовой деятельности на территории Российской Федерации граждан Республики Беларусь осуществляется на общих основаниях без применения закрепленного в законодательстве Российской Федерации порядка привлечения и использования иностранной рабочей силы.

 

Считаются ли граждане Белоруссии налоговыми резидентами по уплате НДФЛ? Если нет, то как, и кем исчисляется срок пребывания сотрудника на территории РФ.

Как правильно исчислять НДФЛ в размере 30% или 13%.

Налоговая ставка НДФЛ по общему правилу устанавливается в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). В отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка установлена в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Что касается граждан Республики Беларусь, то для признания гражданина налоговым резидентом РФ необходимо, чтобы такой гражданин осуществлял работу по найму в России не менее 183 дней в календарном году либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году. Данная норма установлена п. 1 ст. 1 Протокола от 24.01.2006 "К Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года" (далее - Протокол).

Применять ставку 13% правомерно с даты начала работы по найму в России, длительность которой в соответствии с трудовым договором составляет не менее 183 дней (п. 2 ст. 1 Протокола, Письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-04-05/6-112, от 18.02.2011 N 03-04-06/6-32).

Следует также учитывать, что согласно п. 4 ст. 1 Протокола документально подтвержденное время нахождения лица с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве в другом Договаривающемся Государстве, не относящееся ко времени пребывания в другом Договаривающемся Государстве в связи с работой по найму, включается в общее время нахождения в этом другом Государстве.

Таким образом, при определении налогового статуса работника в текущем налоговом периоде организации следует также учитывать документально подтвержденное время его нахождения в Российской Федерации, не относящееся к работе по найму.

В случае несоблюдения условий, установленных п. 1 ст. 1 Протокола, о нахождении в Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году либо непрерывно в течение 183 дней, начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем календарном году, работники организации не будут признаваться налоговыми резидентами Российской Федерации и их доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 30 процентов.

Обязанность по уплате уточненной в результате перерасчета суммы налога исполняется физическими лицами самостоятельно.

Пени и штрафы в таких случаях не применяются.

 

Когда у сотрудника (гражданина Белоруссии) возникает право на возврат излишне уплаченной суммы НДФЛ?

Как оформляется процедура возврата НДФЛ, какие документы необходимо для этого оформить? Кто, куда и в какой срок должен предоставить данные документы?

Согласно п.1.1 статьи 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Такими документами могут являться:

- проездные документы о въезде и выезде из РФ;

- копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

- справки работодателей, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени;

- квитанции о проживании в гостинице;

- другие документы, подтверждающие время нахождения в Российской Федерации.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения этого срока поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возврате сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении возврата в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением месячного срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

 

Какие взносы от заработной платы (в Пенсионный Фонд РФ, ФСС и ОМС) должен уплачивать работодатель, и будет ли произведен перерасчет взносов, когда гражданин Белоруссии станет налоговым резидентом.

Сотрудничество между Российской Федерацией и Республикой Беларусь в области социального обеспечения установлено Договором между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 24.01.06 о сотрудничестве в области социального обеспечения (далее - Договор).

Данный Договор, в частности, регулирует государственное социальное обеспечение, обязательное (государственное) социальное страхование лиц, проживающих на территориях Договаривающихся Сторон. Договаривающимися Сторонами на основании положений Договора являются Российская Федерация и Республика Беларусь (ст. 2 Договора).

Статьей 4 указанного Договора предусмотрено, что лица одной из Договаривающихся Сторон, проживающие на территории другой Договаривающейся Стороны, приравниваются в правах и обязанностях к гражданам этой другой Договаривающейся Стороны в отношении того, что изложено в ст. 3 Договора, в частности, трудовых пенсий по возрасту (по старости), инвалидности, по случаю потери кормильца, пособий по временной нетрудоспособности и материнству.

Вместе с тем на основании ст. 1 Договора местом жительства (проживания) в Российской Федерации признается место постоянного или временного проживания на законных основаниях на территории Российской Федерации.

Учитывая изложенное, положения вышеуказанного Договора распространяются только на граждан Республики Беларусь, постоянно или временно проживающих на законных основаниях на территории Российской Федерации.

Определить статус можно по документам, выдаваемым иностранцу на основании Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации":

- временно пребывающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, прибывшее в Российскую Федерацию на основании визы или в порядке, не требующем получения визы, и получившее миграционную карту, но не имеющее вида на жительство или разрешения на временное проживание;

- временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее разрешение на временное проживание;

- постоянно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин - лицо, получившее вид на жительство.

Следовательно, можно сделать вывод: если гражданин Белоруссии не имеет разрешения на временное проживание или вида на жительство, он будет являться временно пребывающим в Российской Федерации иностранным гражданином.

Пунктом 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 1 Федерального закона N 212-ФЗ в случаях, если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные данным Федеральным законом, применяются правила международного договора Российской Федерации.

Таким образом, выплаты по трудовым договорам в пользу работников - граждан Республики Беларусь, временно пребывающих на территории Российской Федерации, не являются объектом обложения страховыми взносами.

Выплаты по трудовым договорам в пользу работников - граждан Республики Беларусь, временно или постоянно проживающих на территории Российской Федерации, являются объектом обложения страховыми взносами.


Вопрос.

Объяснить систему ценообразования и НДС в цене по импортным товарам.

Ответ.

1. Переход права собственности.

 

При заключении внешнеторгового контракта особое значение имеют базисные условия поставки, которые влияют на формирование расходов. Базис поставки - это специальные условия, определяющие обязательства сторон внешнеторговой сделки по доставке товара от пункта отправления до согласованного места назначения и устанавливающие момент перехода рисков случайной гибели или повреждения товара от продавца к покупателю, а также момент исполнения экспортером обязательств по поставке товара.

Согласно заключенному контракту поставка и цена товара определены на условиях "FCA-Бургас". Термин "FCA (франко-перевозчик)" означает, что продавец доставляет прошедший таможенную очистку товар указанному покупателем перевозчику до названного места. Покупатель организовывает и оплачивает перевозку.

Инкотермс 2010 - это международные правила, признанные правительственными органами, юридическими организациями и коммерсантами как толкование наиболее применимых в международной торговле терминов. Сфера действия Инкотермс 2010 (Incoterms 2010) распространяется на права и обязанности сторон по договору купли-продажи в части поставки товаров (условия поставки товаров). Правила Инкотермс только указывают, какая из сторон договора купли-продажи должна осуществить необходимые для перевозки и страхования действия, когда продавец передает товар покупателю, и какие расходы несет каждая из сторон. Правила Инкотермс не определяют подлежащую уплате сумму или способ оплаты. Они также не регламентируют переход права собственности на товар или последствия нарушения договора.

 

Таким образом, в контракте переход права собственности прямо не предусмотрен.

 

В случае если момент перехода права собственности в контракте не определен, необходимо руководствоваться правом, которое подлежит применению по соглашению сторон договора. Согласно п. 2 ст. 1210 ГК РФ соглашение сторон о выборе подлежащего применению права должно быть прямо выражено или определенно вытекать из условий договора либо совокупности обстоятельств дела.

По общему правилу при отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, с которой договор наиболее тесно связан. По договору купли-продажи применяется право страны продавца.

Но в рассматриваемом контракте стороны (импортер и поставщик) в разделе контракта "Арбитраж" закрепили следующее условие: Если сторонам не удастся разрешить споры и/или разногласия путем переговоров, то такие споры и/или разногласия, в том числе касающиеся его исполнения, нарушения, прекращения или недействительности, подлежат разрешению в Российском арбитражном суде в соответствии с его Регламентом.

В качестве применимого права стороны вправе избрать право государства той стороны, которая в будущем при возникновении спора выступит ответчиком (или истцом) (п. 15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 09.07.2013 N 158 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел с участием иностранных лиц").

Таким образом, импортер и поставщик избрали право Российской Федерации, и переход права собственности определяется на основании норм права РФ.

 

Согласно ст. 223 ГК РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю (п. 1 ст. 224 ГК РФ).

Следовательно, импортер становится собственником товара в момент передачи товара перевозчику.

 

2. Формирование фактической себестоимости импортных товаров

 

Покупная стоимость импортного товара (фактическая себестоимость)

=

 

Таможенная стоимость (контрактная стоимость, в нее может входить часть накладных расходов, понесенных иностранным поставщиком, но возмещаемых впоследствии покупателем путем включения их в цену товара)

 

+

 

Накладные расходы, не включенные в контрактную стоимость (транспортные расходы, комиссионные и брокерские вознаграждения, стоимость упаковки, расходы по страхованию)

+

Импортная таможенная пошлина

+

 

Таможенный сбор (за таможенное оформление, за таможенное сопровождение, за хранение)

 

3.  Начисление и вычет НДС.


 

В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычетам в случае приобретения товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Применение налоговых вычетов по НДС, взимаемому таможенными органами, напрямую корреспондирует с обязанностью уплаты этого налога в бюджет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Для применения вычетов по НДС следует документально подтвердить: уплату НДС в бюджет в составе таможенных платежей; фактическое получение и оприходование товара. Если налогоплательщик не выполнит указанные условия, то он не вправе воспользоваться правом на возмещение НДС.

Документами, подтверждающими выполнение указанных условий, являются: таможенная декларация; товаросопроводительные документы, содержащие сведения о способе доставки и маршруте следования товара с учетом вида перевозки и особенностей груза; платежное поручение на уплату НДС, первичные документы, составленные при оприходовании товаров.

 

Пример. Покупная стоимость импортного товара составила 1000 евро. НДС начисленный на таможне 180 евро, уплаченный = 180* 80= 14400 руб. При оприходовании товара на баланс компании (в момент перехода права собственности) стоимость товара 1000*80= 80000 руб. При дальнейшей реализации товара с наценкой 50%, т.е. по цене 120000 руб. необходимо начислить НДС со стоимости реализации.

НДС = 120000*18%= 21600 руб. Общая стоимость реализуемого товара вместе с НДС

 

составит 120000+21600=141600 руб.

 

Расчет НДС по этой операции: НДС к начислению = 21600 руб., НДС к зачету = 14400 руб. НДС к уплате в бюджет составит 21600 – 14400 = 7200 руб.


С 1 января 2015 г. в Налоговом кодексе РФ появилась новая гл. 33 "Торговый сбор". Введена она Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ (далее - Закон N 382-ФЗ). Новый сбор должны платить практически все компании и предприниматели - продавцы товаров. При этом как применяющие общую систему налогообложения, так и работающие на УСН. От уплаты сбора освобождены лишь бизнесмены, купившие патент, и плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Если же бизнесмен совмещает УСН и патент, в ряде случаев он все же обязан будет платить торговый сбор.

Узнать подробности?

Кто должен платить торговый сбор в 2015 году?

Торговый сбор в 2015 г. может быть введен только в городах федерального значения. То есть в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Но не ранее 1 июля 2015 г. В столице правила уплаты и тарифы торгового сбора установлены Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 "О торговом сборе".

В Санкт-Петербурге и Севастополе введение торгового сбора в 2015 г. маловероятно.

В 2015 г. уплата торгового сбора будет "обкатана" на компаниях и предпринимателях, работающих в Москве. А уже по итогам этого своеобразного эксперимента власть примет решение, распространять столичный опыт на все другие регионы или нет.

Что облагается торговым сбором?

Объектом обложения сбором признается использование движимого или недвижимого имущества для торговли. Продолжительность торговли не имеет значения. Поэтому, если вы хотя бы раз в квартал торговали, например, через магазин, вы становитесь плательщиком торгового сбора (п. 1 ст. 412 НК РФ). Уплата торгового сбора пропорционально отработанным дням законом не предусмотрена.

К торговой деятельности в целях уплаты торгового сбора относятся (п. 2 ст. 413 НК РФ):

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (исключение - автозаправочные станции);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля путем отпуска товаров со склада;

5) организация розничных рынков.

Таким образом, вы становитесь плательщиком торгового сбора, если выполняются следующие условия:

- занимаетесь розничной, мелкооптовой или оптовой продажей товаров. Соответственно, в ситуации, когда оказываете услуги или выполняете на заказ работы, плательщиком торгового сбора вы не являетесь. В то же время если вы одновременно оказываете услуги и продаете товары, то торговый сбор платить вы обязаны.

Плательщиками торговых сборов становятся продавцы, занимающиеся розничной, мелкооптовой или оптовой продажей товаров. Если же вы оказываете услуги или выполняете работы, то платить торговый сбор вы не должны.

- торгуете товарами через объекты стационарной торговой сети (капитальные строения), нестационарной торговой сети (киоски, палатки, летние кафе и др.) либо через товарные склады. В остальных случаях торговый сбор не взимается. Например, если у вас есть интернет-магазин и вы развозите заказанный и купленный у вас товар на автомобиле, торговый сбор не уплачивается. В то же время, если вы занимаетесь интернет-торговлей через склад, платить сбор придется.

- так как торговый сбор взимается с объектов торговли, то объекты, через которые вы торгуете, должны быть расположены на территории Москвы.

В Законе нет отдельной оговорки о порядке уплаты торгового сбора арендаторами. Очевидно, что торговый сбор должен платить тот, кто осуществляет торговую деятельность. Поэтому, если вы торгуете через собственное помещение или склад, вы должны платить торговый сбор. Если объект вы арендуете, то также вы, а не арендодатель, являетесь плательщиком торгового сбора.

В каком порядке уплачивать торговый сбор?

Для уплаты торгового сбора нужно встать на учет в налоговой инспекции. При этом лица, которые используют для торговли недвижимое имущество, становятся на учет по месту нахождения здания. В иных случаях встать на учет нужно по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Чтобы встать на учет, подайте в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Если вы по состоянию на 1 июля 2015 г. (момент введения торгового сбора на территории Москвы) уже торгуете через тот или иной объект, значит, вы должны уведомить налоговиков не позднее 7 июля 2015 г. Если же вы начали торговать, предположим, 15 августа, подать уведомление нужно не позднее 21 августа (п. п. 2 и 6 ст. 6.1 НК РФ). И в обоих случаях платить торговый сбор нужно будет за весь III квартал 2015 г.

Если вы не направите уведомление, это будет приравнено к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе (абз. 2 п. 2 ст. 416 НК РФ). Штраф за подобное нарушение предусмотрен п. 2 ст. 116 НК РФ. Сумма санкции - 10% от доходов, полученных за период, пока вы работали без постановки на учет, но не менее 40 000 руб.

Обратите также внимание, что следить за постановкой на учет будет Департамент экономической политики и развития г. Москвы. И в случае, если вы не подадите уведомление, он сам поставит вас на учет у налоговиков (п. 4 ст. 418 НК РФ и ст. 4 Закона N 62).

Теперь что касается непосредственно уплаты сбора. Платеж перечисляется поквартально. Срок уплаты - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. То есть за III и IV кварталы 2015 г. торговый сбор нужно будет заплатить по срокам 26 октября 2015 г. (так как 25 октября - воскресенье) и 25 января 2016 г. (п. 7 ст. 6.1, ст. 414 и п. 2 ст. 417 НК РФ).

Как рассчитать сумму торгового сбора?

Для расчета торгового сбора надо из таблицы выбрать район, в котором расположен ваш объект торговли. В отдельных случаях понадобится рассчитать количество квадратных метров по правоустанавливающим документам или договору аренды. Для наглядности приведем пример расчета торгового сбора.

Ставки торгового сбора в Москве за квартал, применяемые с 1 июля 2015 года

Рассчитать сумму торгового сбора

Вид и место осуществления торговой деятельности

Физический показатель

Ставка торгового сбора (рублей за квартал)

Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли)

В районах, входящих в Центральный административный округ г. Москвы

Объект осуществления торговли

81 000 руб.

В районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа г. Москвы, а также в районах Молжаниновский САО г. Москвы, Северный СВАО г. Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО г. Москвы, Некрасовка ЮВАО г. Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО г. Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО г. Москвы, Митино и Куркино СЗАО г. Москвы

Объект осуществления торговли

28 350 руб.

В районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа г. Москвы

Объект осуществления торговли

40 500 руб.

Развозная и разносная розничная торговля

Во всех районах Москвы

Объект осуществления торговли

40 500 руб.

Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами до 50 кв. м (включительно)

В районах, входящих в Центральный административный округ г. Москвы

Объект осуществления торговли

60 000 руб.

В районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа г. Москвы, а также в районах Молжаниновский САО г. Москвы, Северный СВАО г. Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО г. Москвы, Некрасовка ЮВАО г. Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО г. Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО г. Москвы, Митино и Куркино СЗАО г. Москвы

Объект осуществления торговли

21 000 руб.

В районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа г. Москвы

Объект осуществления торговли

30 000 руб.

Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами свыше 50 кв. м

В районах, входящих в Центральный административный округ г. Москвы

1 кв. м площади торгового зала

1200 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м

В районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа г. Москвы, а также в районах Молжаниновский САО г. Москвы, Северный СВАО г. Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский ВАО г. Москвы, Некрасовка ЮВАО г. Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО г. Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО г. Москвы, Митино и Куркино СЗАО г. Москвы

1 кв. м площади торгового зала

420 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м

В районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа г. Москвы

1 кв. м площади торгового зала

600 руб. за каждый кв. м площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м, и 50 руб. за каждый полный (неполный) кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м

Организация розничных рынков

Во всех районах Москвы

1 кв. м площади розничного рынка

50 руб.

Пример. Расчет торгового сбора в Москве за III квартал 2015 г.

ООО "Класс" применяет УСН и занимается розничной торговлей. Магазин площадью 65 кв. м, через который ведется торговая деятельность, расположен в Центральном административном округе г. Москвы. 3 июля 2015 г. бухгалтер ООО "Класс" направил в инспекцию по месту нахождения магазина уведомление о постановке на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора.

Для объектов стационарной торговой сети с торговым залом площадью свыше 50 кв. м Законом N 62 предусмотрены следующие ставки торгового сбора:

- 1200 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. м;

- 50 руб. за каждый полный (неполный) квадратный метр площади торгового зала свыше 50 кв. м.

Итого сумма квартального торгового сбора ООО "Класс" составит 60 750 руб. (1200 руб. x 50 кв. м + 50 руб. x 15 кв. м).

По каким КБК надо платить торговый сбор?

Узнать подробнее

Что перечисляет компания

КБК

Торговый сбор

182 1 05 05010 02 1000 110

Пени по торговому сбору

182 1 05 05010 02 2100 110

Штрафы по торговому сбору

182 1 05 05010 02 3000 110

Какие предусмотрены льготы по торговому сбору?

Каждый регион вправе самостоятельно устанавливать льготы по торговому сбору (п. 3 ст. 410 НК РФ). Закон N 62 предусматривает, что в Москве от обложения торговым сбором освобождается использование движимого или недвижимого имущества для следующих видов бизнеса:

- розничной торговли с использованием торговых (вендинговых) автоматов;

- торговли на ярмарках выходного дня, специализированных ярмарках и региональных ярмарках;

- торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;

- разносной розничной торговли в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.

Помимо этого, от уплаты торгового сбора освобождаются организации федеральной почтовой связи, автономные, бюджетные и казенные учреждения (ст. 3 Закона N 62).

Можно ли учесть уплаченный торговый сбор при УСН?

"Упрощенцы" с объектом "доходы" вправе поставить торговый сбор в вычет по единому налогу при УСН наравне со страховыми взносами и больничными пособиями (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Но налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, на сумму торгового сбора вправе уменьшить только сумму налога, исчисленного с объекта налогообложения по виду деятельности, по которому уплачивается указанный сбор.
Следовательно, названные налогоплательщики в целях применения пункта 8 статьи 346.21 Кодекса обязаны вести раздельный учет доходов и суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с этих доходов, по виду деятельности, по которому уплачивается торговый сбор.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, сумму уплаченного торгового сбора учитывают в составе расходов на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса.
В любом случае поставить торговый сбор в вычет по налогу (авансовому платежу) можно только за тот период, в котором он уплачен. Например, торговый сбор за III квартал 2015 г., уплаченный в октябре 2015 г., пойдет в вычет при формировании базы по УСН за весь 2015 г. А сбор, уплаченный за IV квартал 2015 в январе 2016 г., можно поставить в вычет при расчете аванса по УСН за I квартал 2016 г.

"Упрощенцы" с объектом "доходы минус расходы" также вправе учесть торговые сборы при расчете единого налога. Только каким способом, пока тоже точно неясно. Есть две трактовки. Согласно первой учитывать сборы нужно в составе расходов на основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Напомним, данный подпункт разрешает учитывать при УСН суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Согласно второй позиции, которая вытекает из неоднозначной формулировки п. 8 ст. 346.21 НК РФ, "расходники", как и "доходники", могут уменьшать на сумму сбора сам налог, а не налоговую базу.

В расходах по прибыли торговый сбор учесть нельзя (п. 19 ст. 270 НК РФ). Но можно уменьшить региональную часть налога на сумму сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Торговля со склада

Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ торговля со склада приравнивается к торговле, облагаемой торговым сбором. Но в Законе города Москвы № от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» упоминания о торговле со склада нет. По этому поводу от Минфина никаких разъяснений пока нет.

Но есть разъяснения Департамента финансов г. Москвы отдельных вопросов порядка применения ставок и льгот по торговому сбору, установленных Законом города Москвы № от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе». В которых говорится следующее:

«По вопросу определения ставки торгового сбора в отношении вида
предпринимательской деятельности «торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада».

Статьей 2 Закона города Москвы № от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе»  утверждены ставки торгового сбора для определенных видов торговой деятельности.

Ставка, в отношении вида деятельности «торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» данной статьей не установлена.

Таким образом, указанный вид деятельности на территории города Москвы торговым сбором не облагается».

В Федеральном законе о торговом сборе такой вид деятельности указан. Поэтому считаем, что компаниям, осуществляющим торговлю со склада, необходимым встать на учет в налоговую инспекцию, как плательщики торгового сбора. Но начисление и уплату торгового сбора производить в полном соответствии с законом г. Москвы.

При отсутствии в законе г. Москвы ставки торгового сбора в отношении вида
предпринимательской деятельности «торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада», торговый сбор будет равен нулю.

 

Перезвонить Вам?

"Инкаунт" осуществляет постановку на учет компаний, которые являются плательщиками торгового сбора по ФЗ.

Мы оформим все документы, необходимые для постановки на учет.

Стоимость такого вида работ составит от 5 000 руб. в зависимости от количества объектов торговли (с учетом складов).

По всем интересующим вопросам, за более подробной информацией позвоните по телефонам +7 (495) 234-27-84

                                                                                                                                                                           или +7 (495) 225-99-75

 

 

 

 

 

 


На основе одного экземпляра продукта можно создать два сайта в рамках одного веб-проекта. Если сайтов в проекте больше двух, необходимо докупить лицензии на сайты, стоимость которых зависит от редакции: http://www.1c-bitrix.ru/buy/cms.php#tab-sites-link.

Такие сайты работают на одном экземпляре базы данных и имеют один административный интерфейс. А значит, администратор системы является администратором всех сайтов, работающих на одной копии продукта.


Важно не путать понятия "сайт" и "копия продукта" ("установка продукта"). Несколько сайтов настраиваются на одной установке. При этом лицензия допускает наличие двух установок, одна из которых предназначена для разработки и не доступна из Интернета.


Общими для сайтов являются:
- база пользователей,
- настройки модулей (и сами модули),
- шаблоны сайтов,
- система авторизации
и др.

Для использования решения Вам необходима копия 1С-Битрикс с активированной лицензией. В противном случае наше решение (как впрочем и другие платные решения) просто не установится. Поскольку ключ решения привязывается ключу 1С-Битрикс, то установка платного решения на демоверсию не возможна.

Поэтому самая оптимальная последовательность действий:
1. Покупка лицензии на продукт 1С-Битрикс.
2. Покупка лицензии на решение (можно совместить с пунктом 1).
3. Активация лицензии битрикса.
4. Установка решения.

Покупка решений

Электронные версии продуктов не облагаются НДС в связи со вступлением в силу с 01 января 2008 г. Четвертой части Гражданского Кодекса РФ, статьи 1 Федерального Закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности".

1С-Битрикс является Системой управления сайтом (платформой на которой будет работать сайт), на неё уже устанавливаются готовые решения например: "Аспро. Интернет магазин".

Для запуска интернет-магазина Вам необходимо приобрети 1С-Битрикс редакций Малый бизнес или Бизнес + решение из маркетплейс.

Будем рады за выбор решений от компании Аспро!

Купить 1С-Битрикс + решение можно через нас или на сайте 1С-Битрикс:Маркетплейс (http://marketplace.1c-bitrix.ru/solutions/aspro.ishop/). Цена в обоих случаях будет одинаковой.

При покупке через нас мы производим бесплатную установку и настройку битрикс+ наше решение.

Оформить покупку через нашу компанию очень просто + в таком случае мы сможем произвести бесплатную установку Битрикс+наше решение на Ваш хостинг. Хостинг должен быть оптимизирован под работу с 1С-Битрикс (к, примеру ТаймВеб тариф Битрикс.1Сайт http://timeweb.ru/services/bitrix/one/).

Готовы подготовить Вам счет на оплату, пожалуйста вышлите реквизиты организации или паспортные данные если покупка будет произведена на частное лицо.

  • 1
  • 2